Соглашение о прощении долга

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: "соглашение о прощении долга" с полным описанием возможных проблем. Все вопросы вы можете задавать в комментариях после статьи.

Прощение долга по договору займа – образец соглашения

Прощение долга по договору займа: основные положения

Одним из возможных способов прекращения обязательств по договору займа является прощение долга заимодавцем-кредитором заемщику-должнику. Сторонами этих правоотношений выступают как юридические, так и физические лица. Регулируется процедура положениями ст. 415 ГК РФ.

В соответствии с указанной статьей долг может быть аннулирован как полностью, так и частично при соблюдении некоторых условий:

  • отсутствуют возражения со стороны должника;
  • соблюдаются права иных лиц, имеющих отношение к имуществу кредитора.

Поскольку прощение долга по займу освобождает заемщика от имущественных обязанностей перед заимодавцем, такое волеизъявление последнего может квалифицироваться как разновидность дарения, если:

  • оно совершается безвозмездно (ст. 572 ГК РФ);
  • судом определено, что заимодавец намерен освободить заемщика от выплаты долга в качестве дара (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ «Обзор практики применения. » от 21.12.2005 № 104).

ВАЖНО! Дарение между коммерческими компаниями не допускается. Исключение подарки ценой не больше 3 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Чтобы прощение долга отличалось от дарения, заимодавцу при осуществлении такого действия необходимо обозначить отсутствие у него намерения одарить должника. Сделать это можно путем обоснования целесообразности списания долга, например:

  • для возврата части денег без судебного разбирательства;
  • с целью продолжения сотрудничества с должником (постановление ФАС ЗСО от 12.12.2011 по делу № А46-5477/2011) и т. п.

Перед оформлением прощения долга по договору займа заимодавцу необходимо убедиться, что его действия не нарушат права лиц, имеющих отношение к его имуществу (п. 1 ст. 415 ГК РФ). Такими лицами могут быть супруг заимодавца, соучредители или в некоторых случаях контрагенты по иным сделкам. Также не следует прощать долги в преддверии предстоящего банкротства (ст. 61.2 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Как указано в п. 2 ст. 415 ГК РФ, прощение долга требует непременного уведомления должника. Хотя определенных требований к данному документу законодатель не предъявляет, целесообразно включить в него информацию:

  • о первоначальном соглашении (в нашем случае — договоре займа);
  • величине существующей задолженности;
  • намерении списать долг полностью или в определенной части;
  • условиях или цели совершения данного действия.

Уведомление может быть направлено любым способом, позволяющим достоверно установить, от кого оно исходит и кому адресовано (п. 65 постановления Пленума ВС РФ «О применении. » от 23.06.2015 № 25).

Если должник в разумный срок не предъявит свои возражения, то согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается с даты получения им документа. Для определения срока ответа представляется допустимым использовать положения п. 2 ст. 314 ГК РФ.

При наличии у должника возражений или уточнений после их согласования списание долга следует оформить дополнительным соглашением к действующему договору займа или отдельным договором.

Исходя из положений ст. 415 ГК РФ, для прощения долга достаточно волеизъявления заимодателя, выражаемого путем оповещения заемщика о полном или частичном аннулировании долга. Однако на практике чаще оформляют дополнительное соглашение к имеющемуся договору займа.

Сторонами соглашения могут выступать и физические, и юридические лица.

При принятии решения об аннулировании долга кредитору желательно иметь акт сверки взаиморасчетов с должником. Далее необходимо определить и зафиксировать условия соглашения:

  • Ясно выраженное намерение кредитора аннулировать имеющиеся долговые обязательства (п. 1 ст. 415 ГК РФ).
  • Сведения об обязательстве (название, номер, дата и стороны), прекращаемом в результате этого действия. При отсутствии указанных сведений суд может признать соглашение о прощении долга незаключенным (постановление 2 ААС от 19.05.2010 по делу № А31-4521/2009).
  • Величину прощаемой задолженности (постановление ФАС ВВО от 10.09.2009 по делу № А39-1176/2009).
  • Условия прощения (при их наличии).

Оформить аннулирование долга можно, как было упомянуто выше, путем заключения отдельного договора. Примерный вид данного документа представлен здесь: Договор прощения долга по договору займа – образец.

Списание долга физическому лицу также можно оформить договором дарения.

При аннулировании долга работодателем своему сотруднику допустимо издание приказа или распоряжения.

Согласно положениям налогового законодательства в случае прощения долга по договору займа физическому лицу у последнего возникает доход — экономическая выгода (п. 1 ст. 41 НК РФ) в размере списанного займа и процентов (при выдаче займа под проценты). Данная сумма подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 17.10.2016 № 03-04-07/60359).

При списании долга по беспроцентному займу налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у плательщика не возникает (письмо Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626).

Организация-кредитор, являясь налоговым агентом, обязана провести все соответствующие перечисления в бюджет.

Если кредитор является работодателем должника, причитающаяся к уплате в бюджет сумма НДФЛ может быть удержана из выплачиваемых работнику денег (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Читайте так же:  Как безотказно получить микрозайм на карту онлайн

При невозможности совершить указанные перечисления налоговый агент обязан сообщить об этом плательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ, приказ ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/[email protected]).

В таком случае уплату НДФЛ с указанных доходов физические лица осуществляют на основании уведомления налогового органа (п. 6 ст. 228 НК РФ).

ВАЖНО! Если величина прощенного долга равна или меньше 4 000 руб. либо долг прощен в качестве дара, уплачивать налог с прощенной суммы не нужно (п. 28 ст. 217 НК РФ).

По общему правилу суммы, переданные физическому лицу по гражданско-правовым договорам (в нашем случае по договору займа), предметом которых является переход права собственности на имущество (в т. ч. деньги), не облагаются страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды (п. 4 ст. 420 НК РФ).

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Этому соответствует позиция судебных органов. По мнению судей, долг по договору займа, прощенный работодателем своему работнику, не облагается страховыми взносами, если данные отношения не связаны с трудовыми обязанностями работника, а списание долга оформлено договором дарения (см. постановление АС ПО от 07.05.2015 № Ф06-22195/2013 по делу № А12-30165/2014, определение ВС РФ от 18.08.2015 № 306-КГ15-8237).

Аналогичная позиция представлена в письме ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019.

Однако, как отмечено в этом же документе, если такие безвозвратные займы выдаются работодателем своим сотрудникам систематически, это может означать, что под займами работодатель скрывает трудовые выплаты.

Вопросы исчисления налога на прибыль организаций при прощении долга по займу

Согласно ст. 247–252 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании (в том числе внереализационные), уменьшенные на величину произведенных расходов (в том числе внереализационных).

Для должника сумма прощенного займа и процентов по займу — это внереализационный доход, увеличивающий налогооблагаемую базу (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Для кредитора вопрос включения списанного долга в состав внереализационных расходов, снижающих налогооблагаемую прибыль, решается не так однозначно:

  • По мнению судей, кредитор вправе включить частично прощенный долг в состав внереализационных расходов, так как частичное списание направлено на получение дохода, но в меньшем размере (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99).
  • Минфин России, напротив, полагает, что сумма прощенного долга, в том числе прощенного частично, не может быть учтена в составе таких расходов, поскольку не является обоснованным расходом в смысле ст. 252 НК РФ (см. письмо Минфина России от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34).
  • ФНС России, учитывая мнение судей, в письме от 12.08.2011 № СА-4-7/13193 подтвердила, что кредитор вправе включить списанный долг в состав внереализационных расходов, если принимал меры по его взысканию в судебном порядке и взаимные требования были урегулированы мировым соглашением. Тогда эти расходы будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При отсутствии попыток взыскать долг его можно списать, только когда истечет срок исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Прощение учредителем предоставленного фирме займа (полностью или частично) оформляется по общим правилам. Налогообложение кредитора-учредителя также не имеет каких-либо особенностей. А вот уплата налогов организацией-должником зависит от того, какой долей в ее уставном капитале располагает учредитель, простивший долг.

Здесь возможны варианты:

  1. Кредитор владеет 50% или меньше уставного капитала. В этом случае аннулированный долг включается в доход компании как безвозмездно полученное имущество. Вся аннулированная сумма должна быть учтена при расчете налога на прибыль на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
  2. Кредитор владеет больше чем 50% уставного капитала. В этом случае аннулированный долг не включается в состав налогооблагаемой прибыли компании согласно подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Сумма списанных процентов в любом случае включается в доход компании и, соответственно, увеличивает налогооблагаемую базу (письмо Минфина России от 30.09.2013 № 03-03-06/1/40367).

Для составления соглашения о прощении долга по договору займа учредителем образец вы найдете здесь: Соглашение о прощении долга.

Таким образом, прощение долга, будучи способом прекращения обязательств, не всегда однозначно оценивается в правоприменительной практике. Возникающие в связи с применением такого способа налоговые последствия заставляют участников гражданского оборота изыскивать иные, более выгодные с экономической точки зрения способы освобождения должника от обязательств перед кредитором.

Мы рассказывали в отдельных материалах о том, что обязательства сторон могут быть прекращены, в частности, зачетом или предоставлением отступного. И приводили бланки и образцы документов, которыми такое прекращение обязательств может быть оформлено. Гражданское законодательство в качестве одного из способов прекращения обязательств предусматривает также прощение долга (ст. 415 ГК РФ).

Прощение долга означает освобождение кредитором своего должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Читайте так же:  Как разделить ипотечную квартиру при разводе без последствий

При прощении долга обязательство считается прекращенным с момента, когда должник получил уведомление кредитора о прощении долга. Конечно, при условии, что должник в разумный срок не направит кредитору возражения против прощения долга.

Напомним, что в налоговом учете кредитора сумма прощенного долга в расходах не учитывается (Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53125 ). Более того, если, например, организация отгрузила товары покупателю, а в дальнейшем долг ему решила простить, покупную стоимость реализованных товаров кредитору-продавцу вряд ли получится учесть в расходах. Ведь товары будут рассматриваться как бесплатно переданные (п. 16 ст. 270 НК РФ).

А вот должнику на дату прекращения обязательства в общем случае нужно будет отразить списанный долг во внереализационных доходах (Письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-03-07/72930 ).

Как и в случае с зачетом, прощение долга может быть оформлено в виде одностороннего уведомления кредитором своего должника. Но учитывая, что необходимо подтверждать дату получения должником уведомления, удобнее составлять двухстороннее соглашение о прощении долга. Если составить и подписать соглашение о прощении долга обеими сторонами (кредитором и должником), дата соглашения и будет моментом, на который обязательство считается прекращенным.

Приведем для соглашения о прощении долга образец его заполнения.

г. ________________ «___»__________20__ г.

_______________________________________________, именуем__ в дальнейшем

(Ф.И.О. или наименование)

“Кредитор”, в лице _________________, действующего на основании ___________, с одной стороны, и _____________________________________________, именуем__ в

(Ф.И.О. или наименование)

дальнейшем “Должник”, в лице ____________________, действующего на основании __________, с другой стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:

1.1. Предметом настоящего Соглашения является освобождение (частичное освобождение) Кредитором Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п. 1.2 настоящего Соглашения (прощение долга).

1.2. В соответствии с Договором № ______ от «___»__________20__ г. Должник обязан исполнить Кредитору следующее обязательство: ________________________________________________________________________.

(существо, размер, срок исполнения обязательства, ответственность за нарушение обязательства и т.п.)

1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Договора.

Вариант: Стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения, на сумму ________ (____________) рублей.

Вариант: Обязательство Должника прекращается освобождением от него Кредитором Должника в следующем порядке: _________________________________.

(возврат расписки и т.д.)

1.4. Прощение долга, совершенное в соответствии с настоящим Соглашением, не нарушает прав других лиц в отношении имущества Кредитора.

2.1. Условия настоящего Соглашения конфиденциальны и не подлежат разглашению.

2.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.

3.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

3.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Соглашению действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

3.3. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Соглашения должны направляться сторонами друг другу в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.

3.4. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.

3.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

Изображение - Соглашение о прощении долга 1521088281_1

Такое понятие, как прощение долга в практике ведения бизнеса и юридической практике встречается нечасто, однако к прекращению долговых обязательств все же некоторые компании или физические лица прибегают.

Делают они это для того, чтобы в будущем продолжить сотрудничество с партнером, а не взыскивать задолженность через суд.

Факт прощения долга обязательно должен быть документирован соответствующим образом. В противном случае такая сделка будет ничтожной и должнику все равно придется погасить задолженность.

Как зафиксировать факт прощения долга в 2019 году, что для этого нужно?

Согласно ст. 415 ГК РФ под прощением долга подразумевается освобождение заемщика от лежащих на нем обязанностей по выплате долга кредитору.

Прощение долга допустимо только в том случае, если стороны соглашения (договора) согласились на прощение долга.

Прощение долга допускается только в том случае, если при заключении такого соглашения между кредитором и должником не нарушаются права третьих лиц.

Прощение долга между юридическими лицами: налоговые последствия

Изображение - Соглашение о прощении долга proshhenie-dolga

Если процедура прощения долга инициируется юридическим лицом в отношении юридического лица, тогда такая сделка будет сопровождаться высокими налоговыми рисками для того, кто давал в долг.

Сложности у кредитора могут возникать в ситуации, когда прощенный долг относится к расходам, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Списать задолженность во внереализационные расходы кредитор может тогда, когда такое дело было передано в суд и завелось исполнительное производство.

Читайте так же:  Как взять кредит с временной регистрацией

Если кредитор простил долг должнику, тогда такая операция будет являться объектом налогообложения НДС.

Это значит, что кредитор при прощении долга должен будет отчислить налог в бюджет. Восстанавливать НДС должнику не нужно.

Если кредитор перечислил должнику аванс, тогда второму нужно будет оплатить НДС с суммы аванса. Если долг прощается, тогда сумма НДС для должника к вычету не принимается, ведь фактически должник не выполнил своих обязательств.

Прощение долга между физическим и юридическим лицом

Изображение - Соглашение о прощении долга gB8SMxuT0hEHf84i2MXKPg_r

Зачастую такая практика относится к отношениям, возникшим между банковской организацией и физическим лицом, которое взяло кредит в банке, однако не смогло погасить кредит по взятым средствам.

Для того чтобы не писать исковое заявление в суд, банк вместе с должником решает заключить договор о прощении долга, как простой способ решения проблемы.

На такой шаг банк может пойти в следующих ситуациях:

  • если заемщик имеет в банке не один, а несколько кредитов. Для того чтобы погасить хоть один кредит, банк таким образом принимает решение уменьшить долговую нагрузку, чтобы должник погасил долг хоть по одному счету;
  • если у должника образовалась очень большая задолженность. Если кредитор простит заемщику часть долга, то тот сможет выполнить оставшиеся обязательства перед банком. Таким образом, юридическое лицо сможет избежать крупных затрат;
  • если действия, направленные на погашение долга, для юридического лица являются нецелесообразными. Например, если банк наймет юриста, подсчитает расходы, которые он понесет во время судебного разбирательства, при этом сумма иска будет ничтожной, к примеру, 10 тысяч рублей, то заводить такое дело будет для кредитора нецелесообразно;
  • если должник был признан умершим, а наследников, которым перешли бы долги наследодателя, у него нет;
  • если у заемщика нет никаких средств для погашения задолженности, у него не имущества, с которого можно было бы списать долг; заемщик нигде не работает.

Изображение - Соглашение о прощении долга kontakt_bild_handshake2

Нередки ситуации, когда должником является организация, а заемщиком – учредитель этой организации. В этом случае учредитель может простить долг фирмы полностью или частично.

В этом случае в состав доходов, которые облагаются налогом, не будут включены денежные средства, которые были получены учредителем безвозмездно, при условии, что уставной капитал фирмы на 50% и более состоит из вкладов учредителя.

Если доля уставного капитала учредителя меньше 50%, тогда сумма долга, который прощается, подлежит налогообложению прибыли в общем порядке.

Договор займа, заключенный между учредителем и директором компании – один из самых выгодных вариантов займа денежных средств. Ведь такой способ выгоден для учредителя, поскольку тот сам заинтересован в том, чтобы фирма работала и приносила прибыль.

Если учредитель простил долг компании, то он должен понимать, что вернуть деньги в будущем он уже не сможет.

Для того чтобы учредитель простил фирме долг, ему необходимо подготовить такие документы:

  • договор займа;
  • финансовые документы, которые подтверждают факт передачи денег;
  • гражданский паспорт учредителя (копия).

Платит ли организация-заемщик налог на прибыль, если сумму долга учредитель простил?

При прощении долга у фирмы возникает прибыль в том размере, в котором учредитель простил долг. Получается, что организация получила денежные средства, значит, факт получения прибыли очевиден.

В этом случае фирма должна заплатить налог в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Изображение - Соглашение о прощении долга 114_670

При прощении долга у физического лица возникает доход, который подлежит налогообложению НДФЛ.

При этом если человек прощает другому человеку долг, то убытки несет только тот, кто занимал деньги.

Процедура прощения долга производится в таком же порядке, что и прощение долга юридическому лицу: составляется договор, подписывается обеими сторонами.

Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в размере списанного займа. В этом случае сумма прощении подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Если кредитором выступает работодатель физического лица, которое работает в компании, выступающей заемщиком, тогда сумма НДФЛ может удерживаться из заработной платы работника.

НДФЛ не нужно платить только в том случае, если прощеная сумма займа составляет не больше 4 тысяч рублей.

Для правильного оформления сделки о прощении долга, компания и заемщик (физическое лицо) должны составить письменный договор о прощении долга.

В таком договоре (соглашении) должна быть отражена следующая информация:

    Изображение - Соглашение о прощении долга usloviya-registracii-tovarnogo-znaka1
  • наименование документа, номер регистрации, место составления (указать город), дата составления;
  • наименование сторон договора: кредитор и должник. Указать, кто является кредитором (название компании в лице директора), а также должником;
  • указать, на каком основании возникла задолженность (номер договора об исполнении обязательств), а также факт о том, что кредитор прощает должнику долг;
  • обязательно указать, что стороны соглашения пришли к обоюдному согласию, обозначить сумму прощаемого долга;
  • обозначить, что соглашение носит конфиденциальный характер;
  • реквизиты (адреса) сторон соглашения;
  • подпись кредитора и должника.

Удостоверять нотариально такое соглашение не нужно. Однако на практике юридические лица все же не пренебрегают услугами нотариуса.

Читайте так же:  Как правильно рассчитать ипотеку

Подпись нотариуса в таком документе является гарантией того, что договор составлен верно и стороны соглашения не имеют друг к другу никаких требований в будущем.

Ошибки, которые допускают стороны договора при оформлении договора прощения долга

Решив простить долги заемщика, кредитор инициирует процесс составления соглашения о прощении долга.

При этом не зная тонкостей и особенностей процедуры, он может допустить такие ошибки:

    Изображение - Соглашение о прощении долга 1404069827_kak-osvoboditsya-ot-kapkana-1
  • Если сделка о займе денежных средств была составлена и оформлена нотариально, тогда соглашение о прощении долга тоже должно быть удостоверено нотариально.
  • Сделка о прощении долга должна быть осуществлена между кредитором и непосредственным должником. Нельзя заключать соглашение между представителем (доверенным лицом) заемщика или заимодателя.
  • Сделка о прощении долга обязательно должна быть составлена в письменном виде, в двух экземплярах.

Под прощением долга подразумевается процесс безвозмездного освобождения кредитором должника от возложенных на нем обязанностей по погашению долга (кредита). Прощение долга допустимо только в том случае, если оно не нарушает прав третьих лиц – статья 415 ГК РФ.

Соглашение о прощении задолженности является двухсторонней сделкой, то есть, договор обязательно подписывает кредитор и должник.

Факт прощения долга должен быть оформлен документально путем составления договора о прощении долга. В нем обязательно указывается, какой долг и в какой сумме прощается, а также при исполнении какого договора была образована задолженность.

Изображение - Соглашение о прощении долга 00000fa1-440x260-300x177

Под прощением задолженности понимается освобождение заемщика от обязательств по заключенному соглашению займа. Как и все финансовые сделки, данную операцию необходимо оформлять документально.

Можно прийти и к устному соглашению, но такая договоренность менее надежна, чем сделка, отраженная на бумаге.

В любом случае, достигнув такого соглашения, кредитор не сможет потребовать от должника вернуть ему выданные ранее средства, даже через суд. Рассмотрим далее условия подписания такого договора.

В статье рассказано об оформлении списания задолженности. Рассмотрены права и обязанности каждой из стороны данной сделки. Перечислены условия, предъявляемые к договору аннулирования долгов, а также пункты, которые должны присутствовать в соглашении. Плюс, показаны налоговые последствия такого решения.

В практике встречаются следующие основания для составления договора об аннулировании задолженности:

  1. По инициативе должника или займодателя. В нем записывают обязанности заемщика после списания задолженности, указывают реквизиты основного документа, сведения о размере долга, который списывается (определенной части или в полном размере) и предмет соглашения. Либо, если займодатель принял решение единолично, ему нужно уведомить об этом должника. Далее получается на руки его согласие, или, если в течение месяца он не изъявил возражения против данного решения, его обязательства прекращаются с момента получения документа.
  2. При отказе от взыскания задолженности.
  3. При достижении обоюдовыгодных договоренностей (т.н. мирового соглашения). Долг могут простить, скажем, в случае невозможности платить по взятым обязательствам. Но списание задолженности не влечет к изменению формы, характера или размера долга (обязательств) – кредитор лишь отказывается от права в дальнейшем взыскивать долг.

Есть также разница и между тем, какому именно лицу прощают долги.
Физлицу — частным лицам задолженность может списать другое физлицо или юрлицо.

Юрлицу — если одна организация списывает долги другой, то данная сделка не должна иметь признаков дарения (поскольку осуществлять дарение более 3 000 рублей или имущества большей стоимости коммерческим организациям запрещено).Юрлица также могут договориться о списании в устном порядке, но лучше сделать это письменно, чтобы избежать возможной неясности с проверяющими органами.
В любом случае, соглашение о списании долга должно заключаться при обоюдном согласии как заемщика, так и займодателя (согл. ст. 415 ГК РФ).

Например, внести в соглашение один из следующих пунктов:

  • прощается лишь часть долга, чтобы должник смог вернуть остальную задолженность во внесудебном порядке;
  • кредитор преследует имущественную выгоду от списания долга заемщику;
  • долг прощается дочерней компании, чтобы она смогла поправить свое финансовое положение.

В иных случаях, при которых соглашение о списания задолженности соответствует признакам возмездных сделок, для прощения задолженности кредитор и должник должны достигнуть взаимовыгодных условий. Для этого заключается соглашение в той же форме, что и договор о кредитовании.

Данное решение приводит к изменению налогообложения кредитора. Так, если долг был аннулирован, то у должника появляется экономическая выгода, поскольку прощение задолженности он получает доход, который (в любом виде) должен облагаться 13 %-м налогом. Однако, списывая долги по беспроцентным займам перечислять средства в бюджет, плательщик не должен.

Поэтому, договор должен конкретизировать, как именно изменяется налогообложение каждой стороны. Возможно и безвозмездное прощение долга, при котором у должника (юрлица) не возникает обязательств перед кредитором. В таком случае выданные ему ранее средства он получает безвозмездно. По сути, данная сделка считается дарением, что заключать организации (если сумма превышает 3 000 рублей) не вправе.

Имущество, выступающее в качестве задолженности, оценивается налоговиками согласно положению ст. 40 НК. Любое безвозмездно переданное имущество (т.е. без намерений извлечь прибыль) не облагают НДФЛ (ст. 251 НК РФ), если имущество поступило от:

  • учредителя организации, с долей в уставном капитале более 50 %;
  • организации, в уставной капитал которой получатель займа вложил не менее 50 %.
Читайте так же:  Как делить квартиру, приобретенную в ипотеку до брака

В случае же возмездного прощения задолженности, кредитор сохраняет за собой право вернуть часть долга в досудебном и судебном порядке. Но, поскольку данная процедура не регламентирована в отечественном законодательстве, налоговая служба может усомниться в чистоте сделки. Раз часть долга будет возвращена, ее нужно включить в документацию о доходах кредитора (согл. п. 18 ст. 250 НК).

Договор о списании, равно как и иные бумаги в контексте договора, стороны могут направить друг другу любым удобным способом. Само соглашение может быть составлено в письменной или электронной форме. Вместе с ним подготавливают акт сверки взаимных расчетов между должником и займодателем по результату решения о списании. Без него суд может посчитать сделку незаключенной. Данный документ, если в нем зафиксированы противоречивые положения, может быть признан недействительным.

Изображение - Соглашение о прощении долга KAZ_2072

Другое основание – ущемление прав и интересов третьих лиц, которые пострадают из-за прощения долга на указанных условиях. Соглашение не должно нарушать права посторонних лиц, заинтересованных в судьбе имущества займодателя.

К ним относится:

  • супруг/супруга и родственники займодателя.
  • соучредители, контрагенты и т.д.

Соответственно, необходимо заранее согласовать такую сделку со всеми заинтересованными лицами, чтобы позже они не начали добиваться отмены договора через суд. Плюс, нельзя аннулировать долги в преддверии оформления банкротства займодателя (согл. ФЗ № 127).

Соглашение могут признать ничтожным, если в нем не зафиксированы условия о предмете обязательства. Необходимо четко указать информацию о том, как долг возник, на каких условиях, в какие сроки должен был быть погашен и т.д.

Процедура прощения долгов между субъектами регулируется положениями ГК и ГПК. Соглашение о списании подписывается обеими сторонами.

В нем должны присутствовать следующие сведения:

  1. Наименование документа.
  2. Дата подписания.
  3. Данные участников сделки – информация о лицах, участвующие в сделке, здесь также упоминаются их права на оформление соглашения о списании.
  4. Реквизиты сторон и их подписи.
  5. Предмет соглашения — самый широкий раздел, в котором нужно ссылаться на условия первичного договора займа, описать условия возникновения задолженности. Обязательно указывают цель списания. Плюс, записывают не только тело займа, но и накопленные штрафы, пени и т.п. Обычно, ссылаются на тяжелое финансовое положение, из-за чего невозможно погасить задолженность, но можно раскрыть это подробнее, ссылаясь на соответствующие свидетельства (справки о доходах, отсутствие работы, состоянии здоровья и т.п.). В конце записывается желание кредитора простить долг, отказавшись от притязаний.
  6. Заключение, где можно отразить иные условия списания, не вошедшие в основную часть. Здесь зафиксировано, как была проведена процедура подписания соглашения, указано количество копий договора, внесенные в него изменения,

Сам долг может возникнуть не только в классическом варианте – взятии кредита в финансовом учреждении. Например, между двумя организациями подписан договор о покупке определенного товара. Из-за финансовых проблем покупатель не может вовремя внести оплату за товар. В таком случае часть долга может быть прощена, либо реструктурирована.

Помимо указанных пунктов, могут быть прописаны иные условия списания, согласованные обеими сторонами. Например, пункт о неразглашении сути соглашения третьим лицам. Либо оказание должником определенных услуг или выполнения работ, взамен которых аннулируется задолженность. Главное условие – чтобы документ отражал:

  • отсутствие возражений с обеих сторон;
  • соблюдение прав и интересов прочих лиц, имеющих отношение к прощенному имуществу.

Юрлицо, выдавшее кредит, может перестраховаться и подготовить т.н. бухгалтерские справки, в которых произведены расчеты экономической выгоды от списания задолженности. Данное свидетельство необходимо, когда займодатель желает получить прибыль или пользу от аннулирования долга.

Итак, аннулировать долг заемщика можно только по самостоятельной инициативе кредитора и согласия должника на условия списания. Чтобы обезопасить данную процедуру, соглашение о списании должно составлять на основании договора кредитования, играющего роль дополнительного документа. Юрлицам, во избежание проблем с налоговиками, лучше приложить к нему акт о расчетах между сторонами.

Само соглашение должно иметь четкие признаки того, что договоренность является именно списанием задолженности, а не безвозмездным дарением займа. Обеим сторонам также надо учитывать, что данное решение заинтересует налоговую.

Дополнительная информация — на видео.

Изображение - Соглашение о прощении долга 469623265
Автор статьи: Евгений Антропов

Добрый день! Меня зовут Евгений. Я уже более 5 лет работаю экономистом в крупной компании. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 2.9 проголосовавших: 666

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here