Налог на материальную выгоду по ипотеке

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: "налог на материальную выгоду по ипотеке" с полным описанием возможных проблем. Все вопросы вы можете задавать в комментариях после статьи.

Налоговая может влепить 35% налога при рефинансировании ипотеки

Если у вас есть возможность рефинансировать ипотеку или любой кредит, будьте осторожны: у налоговой есть способ начислить вам конских размеров налог.

Дело в том, что налоговая считает, что при рефинансировании у вас может появиться материальная выгода. То же самое, если вам пересчитали валютный кредит по выгодному курсу или если списали часть долга — это тоже выгода. В нашей стране за такую выгоду нужно платить.

Многие заемщики уже получили в этом году уведомления о налоге с материальной выгоды. Заплатить НДФЛ по этому уведомлению придется до 1 декабря. Еще есть время разобраться, должны ли вы платить этот налог и что будет, если не заплатить.

Одному нашему читателю банк пересчитал валютную ипотеку в рублевую по льготному курсу. Курс был настолько льготным, что по закону образовалась та самая «выгода». Сумма выгоды — 438 тысяч. Теперь читателю банк насчитал 57 тысяч НДФЛ и отправил эти данные в налоговую. Если разобраться не получится, эту сумму придется заплатить.

Материальная выгода — это когда вы не получаете деньги, но и не тратите их, хотя должны бы. Налоговая считает, что это доходы, как зарплата. При материальной выгоде могут начислить НДФЛ .

Видео (кликните для воспроизведения).

Какая может быть выгода при рефинансировании ипотеки? Я же всё равно должен банку кучу денег!

Есть четыре варианта, как вам могут насчитать выгоду при ипотеке:

  1. Рефинансирование валютной ипотеки со снижением ставки в долларах ниже 9%. Получится экономия на процентах.
  2. Пересчет валютной ипотеки в рублевую по льготному курсу и списание части долга.
  3. Рефинансирование рублевой ипотеки по ставке ниже ⅔ ставки ЦБ . Или если банк списал часть долга при реструктуризации ипотеки с господдержкой.
  4. Прощение части долга или даже всего долга. Ту часть, которую вам простили, налоговая посчитает выгодой.

С выгоды при экономии на процентах НДФЛ резидентам начислят по ставке 35%. За списанные долги — 13%.

Вообще, вариантов получения неочевидных выгод очень много, и мы об этом напишем отдельную большую статью. Подписывайтесь на нашу рассылку, чтобы не пропустить.

Я досрочно погасил ипотеку и сэкономил на процентах. Это тоже материальная выгода и мне начислят НДФЛ ?

Нет, это не материальная выгода, налога не будет. В налоговом кодексе есть закрытый список, когда экономия на процентах считается материальной выгодой.

Как узнать, что у меня была материальная выгода и мне начислили НДФЛ ?

Банк выступает вашим налоговым агентом. Он должен начислить и удержать НДФЛ с материальной выгоды, если есть экономия на процентах или долг списан. Так как удержать с вас банк ничего не может, то сумму дохода и налога он укажет в справке 2- НДФЛ . Эту справку с уведомлением банк отправляет в налоговую и заемщику до 1 марта следующего года.

Если материальная выгода образовалась в 2016 году, справки уже отправлены и налоговая в курсе. Можно проверить личный кабинет или уточнить в банке, где вы рефинансировали ипотеку.

Есть какие-то варианты, чтобы не платить НДФЛ с материальной выгоды при рефинансировании ипотеки?

Есть, причем довольно много. Но законодательство запутанно, условий много, и если у вас возник такой вопрос, то вам нужна профессиональная помощь. Обратитесь к налоговому консультанту или юристу, который специализируется на налогах.

Будьте очень осторожны с советами в интернете . Квалификацию советующих часто сложно определить, а не зная всех тонкостей вашей ситуации, невозможно дать достоверный ответ. Особенно осторожно с советами в комментариях: люди в комментариях много умничают, но не несут никакой ответственности за последствия своих советов.

В вопросах налогов пользуйтесь профессиональной помощью и самостоятельно изучайте налоговый кодекс, разъяснения Минфина, ФНС и позицию судов.

Я не знал, что придется платить НДФЛ , а мне начислили приличную сумму. У меня нет таких денег! Можно не платить?

Если налог начислен законно, то не платить нельзя. И делать вид, что ничего не было, тоже нельзя. Налоговая пришлет уведомление, потом начислит недоимку и пени. Когда устанет ждать, обратится в суд за судебным приказом и спишет долг с ваших счетов.

Если вам начислили НДФЛ по ставке 13%, вы можете вернуть или уменьшить налог с помощью социального вычета. Налог по ставке 35% вернуть нельзя.

Можно ли избежать налога по ипотечному кредиту за доход, полученный от экономии на процентах?

Мне пришло письмо и справка 2-НДФЛ из банка “Дельтакредит”, согласно которым я получил доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами и теперь должен заплатить налог с этой суммы. Сумма и налог получились довольно большие. В связи с этим я хочу узнать есть ли какие-то варианты избежания оплаты или по крайней мере сокращения суммы налога? Стоит ли мне обращаться в банк по поводу того каким образом они высчитали эту сумму по моим выплатам в валюте? Сколько у меня есть времени до того как мне начнут капать штрафные пени? Письмо и справка 2-НДФЛ в приложении.

Предыстория: в 2011 году я взял валютную ипотеку в долларах со ставкой 9,5%. В 2016 году в апреле я рефинансировал ипотеку в рублёвую в том же банке “Дельтакредит”. Получилось, что я подпал под действие новых поправок, которые вступил в силу с 1 января 2016 года в главу 23 «НДФЛ» Налогового кодекса, связанных с исчислением НДФЛ с сумм материальной выгоды (Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ.

Я получил ответ из налоговой по моему запросу. Я так понял, банк некорректно составил справку, но получается мне все равно нужно заплатить налог. Я ещё ожидаю ответ от банка.

Читайте так же:  Какие справки требуются для получения кредита в сбербанке
Видео (кликните для воспроизведения).

14 Апреля 2017, 11:09

Я получил ответ из банка. Насколько я понял, это на самом деле никак не связано с материальной выгодой, но связано с доходом от уплаты части основного долга и процентов по кредитному договору по соглашению о прощении. Теоретически я могу получить льготу на и не платить налог, если налоговая, рассмотрев какие-то документы посчитает, что я этого достоин. Мне нужно срочно решить этот вопрос и подать декларацию в налоговую до конца апреля. Я готов увеличить стоимость оплаты по этому запросу и выплатить тому, кто поможет мне оперативно решить эту проблему. Для меня, конечно, в идеале добиться получения этой льготы. Подскажите что мне делать дальше?

18 Апреля 2017, 16:46

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке bdc057f45eb70b4f46ecb9d44c393142_65_76

Видимо материальная выгода появилась именно после рефинансирования в рубли, поскольку по кредиту в иностранной валюте материальная выгода возникает только при ставке менее 9% годовых.

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
(ст.212 НК РФ)

В этом случае Вам нужно подать декларацию до 30 апреля и уплатить налог до 15 июля.

С Уважением, Олег Рябинин.

Добрый день! Благодарю за ответ! Я всё-таки попробую сначала добиться освобождения от уплаты этого налога, так как я не получал никакой материальной выгоды, да и не мог получить столько всего лишь за 4 месяца.

28 Марта 2017, 11:59

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке bdc057f45eb70b4f46ecb9d44c393142_65_76

Налоговая ставка при этом будет равна 35%

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
(ст.224 НК РФ)

Добрый день! Благодарю за ваши комментарии! Посмотрите, пожалуйста, уточнение с ответом из налоговой.

14 Апреля 2017, 11:37

Я получил ответ от банка. Посмотрите, пожалуйста, второе уточнение.

18 Апреля 2017, 16:50

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке c89a7951b273e091d32d28ae60fc77ea_65_76

Максим, добрый день. Действительно, такая ситуация возможна в случае, если при пересчете ставка по валюте получается ниже 9%.

Стоит ли мне обращаться в банк по поводу того каким образом они высчитали эту сумму по моим выплатам в валюте?
Максим

Вам следует обращаться не в банк, а в налоговую. Вот какой был по этому поводу комментарий:

Получателю такого письма следует проверить свои документы и отправиться с ними в налоговую, отмечает партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин:
“Нужно понять, действительно ли это ипотека, а не просто некий кредит нецелевой, который просто был использован. Потому что здесь могут начаться разночтения о целевом характере. Лучше сходить в свою инспекцию, потому что налоговая служба в июле 2009 года даже специальное письмо выпустила и утвердила такую форму справки об освобождении от материальной выгоды по 212 статье по экономии на процентах по заемным кредитным средствам”.
Если все нормально, и справку в налоговой выдали, ее копию следует отправить в банк, чтобы там убедились: налоговый орган в данном конкретном случае не возражает, что никакой материальной выгоды от экономии на процентах нет.

Сколько у меня есть времени до того как мне начнут капать штрафные пени?
Максим

При получении соответствующей справки, ни уплаты, ни пени не будет.

Добрый день! Благодарю за ваши комментарии! Посмотрите, пожалуйста, уточнение с ответом из налоговой.

14 Апреля 2017, 11:36

Я получил ответ от банка. Посмотрите, пожалуйста, второе уточнение.

18 Апреля 2017, 16:50

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке c89a7951b273e091d32d28ae60fc77ea_65_76

Заместитель директора Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке 687e187734cf15241a9a30b5d72e9b20_65_76

При определенных условиях материальная выгода от экономии на процентах может быть освобождена от НДФЛ. Налоговый кодекс РФ в качестве такого условия называет наличие у налогоплательщика права на имущественный налоговый вычет, предоставляемого в связи с приобретением нового жилья.

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Материальная выгода, указанная в абзацах третьем и четвертом настоящего подпункта, освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 220 настоящего Кодекса;

Добрый день! Благодарю за ваши комментарии! Посмотрите, пожалуйста, уточнение с ответом из налоговой.

14 Апреля 2017, 11:37

Я получил ответ от банка. Посмотрите, пожалуйста, второе уточнение.

18 Апреля 2017, 16:51

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке 5cee5e91c669a5b18cb3ca5eae6aaa56_65_76

А вы в 2016 году производили платежи по кредиту? Сейчас банки рассылают такого рода уведомления в случае неоплаты по кредиту в определенный период (т.е. по их мнению материальная выгода состоит в том, что вы обязаны были производить выплаты в определенный период, а вы не производили). Так что я все-таки обратился бы в банк для разъяснения от какой суммы и по какому основанию они считали эту саму выгоду.

Читайте так же:  Ипотека втб на вторичное жилье

Добрый день! Благодарю за ваши комментарии! Посмотрите, пожалуйста, уточнение с ответом из налоговой.

14 Апреля 2017, 11:38

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке bdc057f45eb70b4f46ecb9d44c393142_65_76

Я тут случайно заметил, что почему-то у Вас в справке 2-НДФЛ указан код дохода 4800 «Прочие доходы», а не код 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

Задайте в этой связи вопрос банку, почему указан такой код дохода.

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке 5cee5e91c669a5b18cb3ca5eae6aaa56_65_76

Длч меня вопрос не прояснился, не понятно основание, это экономия на процентной ставке или экономия на том. что вы в этот период вообще не платили проценты по кредиту?

Я пока сам не понимаю, у меня не было периода когда я не платил проценты и тем более не ясно о какой экономии идёт речь. Я попробую в ближайшее время добиться хоть какого-то ответа от банка.

14 Апреля 2017, 11:52

Я получил ответ от банка. Посмотрите, пожалуйста, второе уточнение.

18 Апреля 2017, 16:49

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке bdc057f45eb70b4f46ecb9d44c393142_65_76

Насколько я понял из ответа банка и из текста Вашего вопроса, у Вас освобождение от уплаты налога возможно по одному из двух вариантов:

1. Либо по абзацу 2 пункта 65 ст.217 НК:

при реструктуризации ипотечного жилищного кредита (займа) в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков, утверждаемым Правительством Российской Федерации, в размере, не превышающем в совокупности с материальной выгодой, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, если такая материальная выгода возникла при указанной реструктуризации, предельной суммы возмещения по каждому такому кредиту (займу), установленному указанными программами;

2. Либо по абзацу 4 пункта 65 ст.217 НК:

при частичном прекращении обязательства по ипотечному жилищному кредиту (займу), выданному в период до 1 октября 2014 года кредитной организацией, находящейся на территории Российской Федерации, налогоплательщику, не являющемуся взаимозависимым лицом с такой кредитной организацией;

Скорее всего будет применяться абзац 4 пункта 65 ст.217 НК, т.к. насколько я понял, в Вашем случае было именно прощение части долга, а кредит выдавался до 01.10.2014. Норма вступила в силу с 01.01.2016, так что за 2016 год она уже должна применяться. Покажите налоговой второе письмо банка и имеющиеся у Вас документы/соглашения о прощении части долга.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 ноября 2016 г. N 03-04-06/65008 О налогообложении НДФЛ доходов в виде суммы прощеной задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды
22 ноября 2016

С Уважением, Олег Рябинин.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

В статье “Материальная выгода” мы рассмотрели, что при низких процентах по кредитам (займам) возникает материальная выгода, с которой удерживается налог. Однако, Вы можете полностью освободиться от уплаты налога, если Вы взяли целевой кредит на покупку жилья.

Освобождение от налогообложения материальной выгоды

Согласно налоговому законодательству, если у Вас есть право на имущественный вычет по купленному жилью (Вы не использовали его полностью ранее по другому имуществу), то Ваша материальная выгода не будет облагаться налогом (п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 03-04-05/35061).

Если кредит (заем) Вы взяли у работодателя, то для освобождения от налога Вам нужно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее Ваше право на вычет, и отнести его в бухгалтерию. Данное уведомление полностью аналогично уведомлению, которое используется для получения налогового вычета через работодателя (процесс его получения подробно описан в нашей статье: Получение налогового вычета у работодателя).

Пример: Работодатель предоставил Асламову М.В. беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 2000 000 руб. Асламов М.В. получил в налоговой инспекции уведомление и отнес его в бухгалтерию. С месяца, в котором было предоставлено уведомление, с Асламова М.В. не будет удерживаться НДФЛ по ставке 13% (он будет получать имущественный вычет через работодателя). При этом Асламов М.В. будет освобожден от уплаты налога по ставке 35% с доходов в виде материальной выгоды.

Заметка: если Вы получаете (или собираетесь получать) налоговый вычет у работодателя, то Вам достаточно одного уведомления для получения вычета и освобождения от налога на материальную выгоду.

Если заем взят не у работодателя, тогда для освобождения от налогообложения Вам необходимо взять справку по другой форме, утвержденной Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/[email protected] (Письмо Минфина России от 30.09.2016 №03-04-05/57104). В остальном процесс получения уведомления и освобождения от материальной выгоды полностью аналогичен процессу освобождения от налога у работодателя (который мы рассмотрели ранее).

Пример: Горбатый Г.Г. оформил в банке кредит 4,5% годовых на приобретение земельного участка и дальнейшего строительства на нем жилого дома. Так как банк не является работодателем Горбатого Г.Г., для освобождения от налогообложения материальной выгоды ему необходимо получить в налоговой инспекции справку по форме, рекомендованной Письмом ФНС России от 15.01.2016 N БС-4-11/[email protected], и отнести ее в банк.

Заметка: Вы можете скачать заявления для получения справки здесь и форму справки (которую должен выдать налоговый орган) здесь.

При освобождении от налога на материальную выгоду обратите внимание, на следующие моменты:

  1. Уведомление из налогового органа должно обязательно содержать реквизиты договора займа (кредита), выданного на приобретение жилья, по которому предоставлен имущественный вычет. При отсутствии таких реквизитов материальная выгода не освобождается от обложения налогом (Письмо ФНС России от 11.11.2015 N БС-4-11/[email protected]). Для освобождения от уплаты налогов с материальной выгоды важно, чтобы заем был использован на приобретение жилья, по которому будет получен имущественный вычет. При этом размер полученного вычета не имеет значения для освобождения от налога (Письмо Минфина от 19.01.2012 N 03-04-06/9-9).

Пример: ООО “Торт” предоставило Цареву Е.Е. беспроцентный заем на покупку квартиры в размере 3 000 000 руб. Царев представил работодателю уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. При этом Царев будет освобожден от уплаты налога с материальной выгоды в полном объеме.

Уведомление кредитору, выдавшему Вам заем, достаточно принести только один раз. После этого с Вас не должны удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды до конца срока кредита (Письмо Минфина от 02.12.2015 N 03-04-05/70138).

Читайте так же:  Топ-5 лучших микрофинансовых организаций

Пример: В 2018 году Зоркин С.Ю. предоставил работодателю уведомление, чтобы получать через него имущественный вычет и освободиться от налогообложения материальной выгоды. Всю сумму налогового вычета Зоркин С.Ю. вернул в 2018 году, но несмотря на это, налог с доходов в виде материальной выгоды не будет удерживаться до полного погашения кредита. Повторно приносить уведомление работодателю не требуется.

В случае, если Вы уже полностью получили налоговый вычет по жилью (на приобретение которого был взят беспроцентный кредит), Вы все равно можете освободиться от материальной выгоды (Письмо Минфина от 03.09.2009 N 03-04-06-01/228, от 11.11.2009 N 03-04-06-01/281). Налоговые органы не дают четких разъяснений, как это сделать, но мы предполагаем, что, в этом случае, Вам нужно будет получить в налоговой уведомление на вычет в размере 0 рублей (так как сам вычет Вы уже полностью получили).

Пример: В 2015 г. Косточкин С.В. взял у работодателя заем под 4% годовых на приобретение квартиры в строящемся доме. Начиная с 2015 г., работодатель удерживал НДФЛ по ставке 35% с материальной выгоды от экономии на процентах. В 2015 г. у Косточкина С.В. возникло право на имущественный вычет, который он полностью получил в 2017 году. В 2018 г. он представил в бухгалтерию уведомление налоговой инспекции, с этого момента работодатель не будет удерживать налог с доходов в виде материальной выгоды.

Начиная с месяца, в котором Вы представите уведомление, доходы в виде материальной выгоды освобождаются от налогообложения. Вернуть ранее удержанную материальную выгоду Вы можете только через налоговый орган (подробнее об этом ниже). Если Вы ранее уже полностью использовали свое право на имущественный вычет по другому объекту жилья, освободится от материальной выгоды Вы не сможете.

Пример: В 2008 году Ванечкин И.К. приобрел квартиру и получил по ней имущественный вычет. В июне 2017 года Ванечкин И.К. взял заем у работодателя под 5% годовых на приобретение новой квартиры на сумму 3 500 000 руб. Поскольку ранее Ванечкин уже воспользовался своим правом на вычет, получить его повторно по новой квартире он не сможет и, соответственно, освободиться от налогообложения материальной выгоды он также не сможет. Налог с доходов в виде материальной выгоды за июнь составит: (0,06 – 0,05) * 3 500 000 * 0,35 * 30/365 = 1 007 рублей.

Если имущественный вычет по квартире, на покупку которой получен заем по низкий процент, предоставлен в полном размере Вашему супругу (Вы заявили 0%, Ваш супруг – 100%), права на получение вычета по данному жилью у Вас не возникает. Соответственно, по мнению ФНС России, Вы не будете освобождены от налога на доход в виде материальной выгоды (Письмо ФНС от 23.06.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Пример: В 2018 году супруги Иванов М.С. и Иванова О.Е. за счет солидарно полученных заемных средств под низкий процент приобрели квартиру. Ранее Иванов М.С. уже воспользовался своим правом на имущественный вычет по другой квартире, приобретенной в 2004 году, поэтому ему придется уплатить налог с материальной выгоды по ставке 35%. Его супруга Иванова О.Е. ранее не пользовалась своим правом на вычет, поэтому она может быть освобождена от уплаты налога с дохода, полученного в виде материальной выгоды.

Если Вы получили имущественный вычет до 2014 года, но у Вас сохранилось право на получение вычета по процентам, тогда доходы, полученные в виде материальной выгоды за пользование заемными средствами, не будут освобождены от налогообложения (Письма Минфина России от 23.08.2016 N БС-4-11/[email protected], от 05.08.2016 N 03-04-07/46125).

Пример: В 2006 году Карасев Д.А. приобрел квартиру за счет собственных средств и получил по ней имущественный вычет. В 2018 году он взял у работодателя заем под 5% годовых на покупку другой квартиры. С Карасева Д.А. будет удерживаться 35% с доходов, полученных в виде материальной выгоды, вне зависимости от того, что у него сохранилось право на вычет по процентам по второй квартире.

Возврат уже уплаченного налога с материальной выгоды

Ранее мы рассмотрели ситуации, когда работодатель перестает удерживать налог с доходов, полученных в виде материальной выгоды, при предоставлении налогового уведомления. Однако закономерно возникает вопрос: возможно ли вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до подачи данного уведомления.

Согласно Письмам Минфина от 24.07.2013 N 03-04-05/29212 и от 14.08.2009 N 03-04-05-01/634 Вы вправе вернуть налог с материальной выгоды, удержанный до момента предоставления Вами уведомления работодателю.

Для этого Вам следует подать декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту Вашей постоянной прописки/регистрации. К декларации нужно приложить копию уведомления, полученного для работодателя. Согласно ст. 78 НК РФ вернуть налог можно не более чем за три последних года. Возможности возвращать налог за предыдущие года через работодателя в Налоговом кодексе не предусмотрено.

Пример: В феврале 2017 года Осликов Б.Д. взял у работодателя беспроцентный заем в размере 2 млн.руб. на приобретение квартиры по договору долевого строительства. В марте 2018 года Осликов получил акт приема-передачи и подал комплект документов в налоговую инспекцию для получения уведомления. В апреле он принес уведомление, подтверждающее его право на вычет, работодателю. С этого месяца с его заработной платы не удерживается налог с материальной выгоды.

Налог на материальную выгоду: чем чреваты низкие ставки по зарубежной ипотеке

Россияне часто покупают зарубежную недвижимость в ипотеку. Принято считать, что получить кредит за границей выгоднее, ведь там процентные ставки в несколько раз ниже, чем в России.

Однако не все знают, что, если ставка по кредитному договору в иностранной валюте составляет менее 9 % годовых, российские налоговые резиденты — физические лица обязаны платить налог с дохода, полученного в виде материальной выгоды.

Согласно п. 1 ст. 212 НК РФ, материальная выгода образуется при экономии на процентах при получении заёмных (кредитных) средств, если кредитная ставка:

  • ниже двух третей ставки рефинансирования ЦБ РФ для займов (кредитов) в рублях или
  • ниже 9 % годовых для займов (кредитов) в иностранной валюте.

НДФЛ с материальной выгоды был введён в России в 90-е годы для борьбы с уклонением от уплаты налога на доход. Чтобы уменьшить налоговые выплаты, многие российские компании в то время стали выплачивать своим топ-менеджерам премии в виде кредитов с минимальной процентной ставкой.

Читайте так же:  Регистрация кошелька яндекс. деньги

Тем, кто взял в иностранном банке кредит по ставке ниже 9 % годовых, рекомендуется:

  1. Рассчитать доход в виде материальной выгоды (см. пояснения ниже). С 1 января 2016, в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, доход определяется по состоянию на последний день каждого месяца в течение всего срока кредитования.
  2. Самостоятельно отразить материальную выгоду в налоговой декларации как доход от источников за пределами РФ.
  3. Заплатить налог на доход физических лиц (НДФЛ) не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

То есть отчётность по экономии на процентах за 2016 год нужно подать не позднее 2 мая 2017 (с учётом выходных), а НДФЛ подлежит уплате до 15 июля 2017.

Прежде чем рассчитать сумму налога, нужно определить материальную выгоду за каждый месяц пользования кредитом в отчётный период. Исходя из ст. 212 НК РФ, разъяснений Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ, для расчёта суммы налога используется формула:

Сумма кредита x (9 % − зарубежная ставка) / 365 (366) x количество дней пользования кредитом.

Затем следует сложить суммы за каждый месяц и рассчитать налог по ставке 35 %.

Например, российский налоговый резидент приобретает в ипотеку квартиру в Германии. Банк выдаёт ему кредит в размере 50 тыс. евро по ставке 1,5 % 19 сентября 2016. В этом случае налог с материальной выгоды (в евро) за 2016 год рассчитывается покупателем по следующей схеме:

Налог на материальную выгоду при приобретении квартиры в ипотеку по бюджетной программе

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке UserPic_16394_middle_636205001176154849

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке UserPic_16394_middle_636205001176154849

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке UserPic_16394_middle_636205001176154849

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке UserPic_16394_middle_636205001176154849

Удержание НДФЛ с материальной выгоды по займам, которые выданы для покупки или строительства жилья, производится в особом порядке. Если расходы по займам не входят в состав имущественного налогового вычета, который получает сотрудник при покупке (строительстве) жилья, материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Если сотрудник имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с покупкой (приобретением) жилья, материальная выгода не признается доходом, облагаемым НДФЛ. Даже если на момент возникновения материальной выгоды имущественный налоговый вычет уже израсходован (или еще не использован). Поскольку обязательным условием для освобождения от НДФЛ является именно право гражданина на вычет в отношении жилья, под строительство или приобретение которого выделялся заем, такой порядок следует из положений подп. 1 п. 1 ст. 212 и п. 2 ст. 224 НК РФ, а также писем Минфина России от 4 сентября 2009 г. № 03-04-05-01/671 и от 25 сентября 2008 г. №03-04-07-01/179.

Подтвердить право на освобождение от НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, сотрудник может справкой по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 27 июля 2009 г. №ШС-22-3/594. Для по-лучения такой справки сотрудник должен обратиться в налоговую инспекцию по местожи-тельству с комплектом подтверждающих документов, требуемых при получении имущест-венного вычета (документы, подтверждающие право собственности на жилье или приобре-тение прав на строящееся жилье, а также оплату расходов на покупку (строительство) жилья).

При этом не является целевым заем, предоставленный сотруднику на погашение ипо-течного кредита на приобретение жилья. Если организация выдает такой заем сотруднику, у последнего возникает материальная выгода от экономии на процентах, облагаемая НДФЛ по ставке 35 или 30 процентов (письмо Минфина России от 7 октября 2009 г. № 03-04-05-01/727).

Обложение НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Автор: Любовь Печерская, эксперт, к.э.н.
RosCo – Consulting & audit

При получении физическими лицами заемных (кредитных) средств, являющихся беспроцентными или проценты по которым ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (9 % годовых – по валютным займам), у этих лиц возникает доход в виде материальной выгоды . Рассмотрим порядок обложения НДФЛ этого дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

1) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

2) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

3) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на цели, указанные в предыдущем пункте.

Материальная выгода, указанная в п. 1 и 2 освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подтвержденного налоговым органом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода , над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых , над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом , датами получения доходов являются даты фактического возврата заемных средств (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. N 03-04-05/9-223). При этом договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью (например, единовременно, ежемесячно или ежеквартально и т.д.).

Читайте так же:  Можно ли использовать материнский капитал и военную ипотеку вместе плюсы и минусы данной схемы

НДФЛ с материальной выгоды исчисляется по следующим ставкам:

– если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ);

– если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в виде материальной выгоды, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

В данном случае организации признаются налоговыми агентами .

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из любых доходов налогоплательщика при их фактической выплате самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет суммы НДФЛ с материальной выгоды не позднее дня, следующего за днем их фактического удержания.

Организация может удержать НДФЛ только в случае, если является работодателем налогоплательщика.

В ином случае организации, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения и порядок его представления утвержден Приказом ФНС России от 17.11.2010г. N ММВ-7-3/[email protected] (в ред. от 14.11.2013 г.) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». При этом обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физическое лицо (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ в таком случае обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример 1.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в рублях.

30 июня 2014 г. организация предоставила своему работнику – налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 6 месяцев под 4 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 30 декабря 2014 г. работник возвратил заем, а также уплатил проценты в сумме 2005,48 руб. (Расчет: 100 000 руб. x 4 % / 365 дн. x 183дн. = 2005,48 руб.). Ставка рефинансирования на дату уплаты процентов – 8,25 % (Указание Банка России от 13.09.2012 г. N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

100 000 руб. x (2/3 х 8,25 % – 4 %) / 365 дн. x 183 дн. =752,05 руб.

НДФЛ с материальной выгоды составит:

752,05 руб. x 35 % = 263 руб.

Пример 2.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в валюте.

30 июня 2014 г. банк «Знак» предоставил Петрову А.В., не являющемуся работником данного банка, – налоговому резиденту РФ, кредит на потребительские цели в размере 12000 долл. США, сроком на 6 месяцев под 7 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате кредита.

30 декабря 2014 г. Петров А.В. возвратил кредит, а также уплатил проценты в сумме 23 870,82 руб. (официальный курс доллара США на 30.12.2014 г. установлен ЦБ РФ в размере 56,6801 руб./долл. США. Расчет: 12 000 $ x 7 % / 365 дн. x 183 дн. = 421,15 $ х 56,6801 = 23 870,82 руб.).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

12 000 $ x (9 % – 7 %) / 365 дн. x 183 дн. = 120,33 $ х 56,6801 = 6 820,25 руб.

НДФЛ с материальной выгоды составит:

6 820,25 руб. x 35 % = 2 387 руб.

Так как заемщик не является работником банка-заимодавца, он обязан самостоятельно задекларировать указанный доход и уплатить с него НДФЛ. Для этого не позднее 30 апреля 2015 года Петров А.В. должен будет представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ за 2014 год.

Пример 3.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному в рублях не резиденту.

30 июня 2014 г. организация предоставила своему работнику – не являющемуся налоговым резидентом РФ беспроцентный заем в сумме 100 000 руб. сроком на 4 месяца. По условиям договора заем подлежит возврату в следующие даты: 31 июля, 29 августа, 30 сентября и 30 октября 2014 г. – по 25 000 руб. Работник возвратил заем в указанные сроки. Ставка рефинансирования на даты возврата займа – 8,25 %.

Рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах по займу и соответствующие суммы НДФЛ:

31 июля 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: 100 000 руб. x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 31 дн. = 467,12 руб. НДФЛ составит: 467,12 руб. x 30 % = 140 руб.

29 августа 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 25 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 29 дн. = 327,74 руб. НДФЛ составит: 327,74 руб. x 30 % = 98 руб.

30 сентября 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 50 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 32 дн. = 241,10 руб. НДФЛ составит: 241,10 руб. x 30 % = 72 руб.

30 октября 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 75 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 30 дн. = 113,01 руб. НДФЛ составит: 113,01 руб. x 30 % = 34 руб.

Статья актуальна на 19.01.15

Изображение - Налог на материальную выгоду по ипотеке 469623265
Автор статьи: Евгений Антропов

Добрый день! Меня зовут Евгений. Я уже более 5 лет работаю экономистом в крупной компании. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.4 проголосовавших: 46

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here