2-ндфл и 6-ндфл в чем разница

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: "2-ндфл и 6-ндфл в чем разница" с полным описанием возможных проблем. Все вопросы вы можете задавать в комментариях после статьи.

2-ндфл форма которая заполняется индивидуально на каждого работника организации. И фиксирует общую сумму дохода за год у данного работодателя, сумму налога ндфл за год, сумму вычетов (на облагаемых налогом) за год, а так же сумму долга по удержанию этого налога на конец года (если этот долг есть).

Форма 6-ндфл показывает только общие суммы начисленного дохода, вычетов, суммы налога и долга по удержанию по всем работникам организации. Подается каждый квартал, то есть содержит данные нарастающим итогом, а так же за последние три месяца. В ней так же расписывается сумма оплаты ндфл с указанием сроком. Нужно это для контроля соблюдения сроков перечисления налога ндфл.

Налоговая декларация 2-НДФЛ заполняется и сдается по показателям начисления заработной платы и других облагаемых НДФЛ доходов за целый календарный год организациями до 1 апреля следующего года. Декларация 6-НДФЛ сдается организацией ежеквартально по показателям за последние три месяца, то есть квартал до 30 числа месяца, следующего за отчётным. Декларация 6-НДФЛ не сдается по каждому работнику или получателю дохода, а общей ежемесячной суммой начисления дохода и удержанного налога, также указывается общая квартальная налогооблагаемая сумма и общая сумма вычетов, сумма квартального начисленного налога. Налоговый орган по итогам года проводит сверку по двум декларациям.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Карина, странно, что вы перепутали эти два отчета. Форма 2ндфл сдается уже не первый год, а вот 6ндфл мы начали сдавать лишь в 2016 году. Существует ряд отличий:

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

1) Форма 2ндфл является годовой. Ее организации и ИП должны сдать до 31.03. (30.04.) года, следующего за отчетным. А форму 6ндфл положено сдавать ежеквартально, не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

2) Новая форма 6 ндфл является сводным отчетом по все организации, а вот в форме 2ндфл идет разбивка по сотрудникам. По сути 2ндфл это отчет, состоящий из определенного количества справок 2ндфл, которое равно количеству работающих (и получающих зп) у вас сотрудников.

Налоговая подготовила для нас письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852, в котором указаны контрольные соотношения, в том числе и между двумя этими формами. Эти контрольные соотношения сравнивают строки раздела №1 формы 6ндфл за год с итоговыми значениями за год по всем справкам 2ндфл (в том числе и по дивидендам).

Так что ваша налоговая была абсолютно права и теперь вам грозит штраф за несданные отчеты. С 2016года он составляет 500 рублей за каждую не предоставленную вовремя справку 2 ндфл.

Кстати, когда отчеты сделаете и будете сверять между собой, то учитывайте, что годовая 6ндфл и 2ндфл могут и не сойтись. Об этом также указано в письме № БС-4-11/3852. Если зарплата была начислена в декабре 2016 года и ндфл тоже начислен в этом же месяце. При этом организация выдает зп сотрудникам уже в январе 2017 (тогда же и будет удержан ндфл). В расчет 6ндфл за 2016 г. сумма налога, удержанная в декабрьской зп не попадает. Ее нужно отразить только в разделе 1 по строке 040 «Сумма исчисленного налога». В строку 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с декабрьской зарплаты попадет только в отчете за I квартале 2017 года.

При этом в форме 2ндфл отражается весь удержанный ндфл за тот налоговый период, за который исчислен этот налог. Это означает, что в эту форму попадает и ндфл, исчисленный и с декабрьской зарплаты. Такое несовпадение не является ошибкой.

Как известно, с 2016 года налоговые агенты ежеквартально представляют в налоговые органы новый расчет по форме 6-НДФЛ. Об особенностях формирования этой отчетности БУХ.1С рассказал начальник отдела НДФЛ управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков.

Новые коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ

В 2017 году формы отчетности по НДФЛ не изменились. Зато поменялись коды доходов и вычетов. Новые коды утверждены приказом ФНС РФ от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/[email protected] «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Приказ вступил в силу 26.12.2016 года. И сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 год должны подаваться уже с учетом новых кодов.

Но если в форме 2-НДФЛ за 2016 год окажутся старые коды, утвержденные приказом № ММВ-7-11/[email protected], но без учета Приказа от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/[email protected], то программа-тестер ФНС примет такую справку, и штрафных санкций не будет. Новые регистры необходимо вести уже по новым кодам доходов и вычетов.

Форма 6-НДФЛ: некоторые особенности заполнения

Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ, появившаяся с 2016 года – это свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм НДФЛ. Раздел 1 и раздел 2 формы 6-НДФЛ не корреспондируют между собой, поскольку выполняют разные функции. Поэтому никаких контрольных соотношений между 1 и 2 разделами нет и быть не может.

Раздел 1

Строка 020 – сумма начисленного дохода

Сюда попадают все начисленные суммы, за исключением тех сумм, которые не попадают под налогообложение согласно статье 217 НК РФ (так же, как и в 2-НДФЛ).

Исключение могут составлять частично необлагаемые доходы – например, материальная помощь или подарки.

Есть, правда, спорные моменты. К примеру, стоит ли указывать сумму подарка, не превышающую 4 тысячи рублей, если такой подарок выплачен разово бывшему работнику? Можно не указывать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, никаких проблем не будет. Но если это работник, отношения с которым продолжаются, и подарок дарится в начале года, то, пожалуй, лучше будет это указать. Вдруг в течение года будут еще подарки, и сумма превысит 4 тысячи? Превышение уже придется облагать НДФЛ.

Читайте так же:  Гэсв по кредиту что это такое

В отношении заработной платы датой фактического получения дохода считается последнее число месяца, в котором она начислена.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Остальные выплаты – больничные, материальная помощь, отпуска – учитываются не по начислению, а по непосредственной выплате. Если сотрудник идет в отпуск в январе, но отпускные получил в декабре, дата получения дохода относится к декабрю, и сумма отпускных за январь попадет в декабрьскую отчетность (в 2-НДФЛ годовую и в 6-НДФЛ).

Это же касается подотчетных сумм. Если отчет за декабрьскую командировку сдан в январе, и есть перерасход, который подлежит налогообложению, то датой получения дохода будет считаться последний день января – того месяца, когда был утвержден авансовый отчет. Не надо включать эту сумму в декабрь.

Аналогичная ситуация с доходом по материальной выгоде. Как его рассчитывать, к примеру, если беспроцентный заем получен сотрудником в 2015 году, а погашается сейчас? С 1 января 2016 года дата получения определяется как последний день месяца. Независимо от того, когда был взят заем, если мы определяем доход сейчас, то это будет все равно последний день месяца, а не дата погашения такого кредита.

Строка 025 – доходы в виде дивидендов

Много раз путались налоговые агенты, выплачивающие только дивиденды, и не указывали сумму из строки 025 в 020 строке. Но ведь 025 – это «в том числе». Поэтому если заполнена 025 строка, то и в 020 ее значение должно войти.

Строка 040 – сумма исчисленного налога

Обращаю ваше внимание, что нет четкого следования формуле, как «значение в строке 040 равно «020» минус «030», умноженное на ставку налога». Учитывая, что не все доходы могут идти по ставке 13% нарастающим итогом, сумма исчисленного налога может быть не равна начисленному доходу за минусом вычетов, умноженному на ставку, т.к. в 6-НДФЛ указывается общая сумма дохода по всем налогоплательщикам и могут выпасть копейки (с учетом п. 6 ст.52 НК РФ).

Есть сигналы о том, что отдельные налоговые органы требуют соблюдения такой формулы без учета погрешностей. Это неправильно. В контрольных соотношениях заложена погрешность.

Строка 050 – сумма фиксированного авансового платежа

Строка заполняется только в том случае, если есть уведомление от налогового органа на уменьшение налога на сумму фиксированных авансовых платежей.

Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход

Суммируется именно количество физлиц, а не количество справок 2-НДФЛ и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль. То есть если на одного человека есть и 2-НДФЛ и приложение 2, то в 060 он отражается как один человек, а не два.

Строка 070 – сумма удержанного налога

Сюда, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде. Если, к примеру, заработная плата за декабрь выплачивалась в январе, то в строку 020 она попадает, а налог по ней в строку 070 – нет. Налог будет удержан в январе, и, соответственно, в строку 070 попадет только в отчетности за первый квартал 2017 года.

Соответственно, не надо такую сумму налога ставить и в строку 080. В ней указываются только те суммы налога, которые агент не удержал в течение налогового периода.

С января 2016 года в НК внесены изменения – есть четкое определение невозможности удержания в течение налогового периода. Если на 31 декабря невозможно удержать налог, например, с выплаченного дохода в натуральной форме или с материальной выгоды, то сдается 2-НДФЛ с признаком 2. С 1 января 2017 года такой налог будет уплачиваться уже не по декларации, как было ранее, а на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. То есть налогоплательщику уже не надо бежать с декларацией и платить налог до 15 июля, а надо дожидаться налогового уведомления и платить налог до 1 декабря. Но это касается только тех сумм налога, которые не удержал налоговый агент. При продаже, к примеру, имущества, остается старый порядок декларирования.

Раздел 2

Раздел 2 формы 6-НДФЛ используется для контроля полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет. То есть его показатели попадают в КРСБ. Контролируются срок перечисления налога и сумма за вычетом налога, возвращенного налоговым агентом.

Строка 100 – дата фактического получения дохода

Определяется в соответствии с ст. 223 НК РФ.

Строка 110 – дата удержания налога

Это дата, когда доход непосредственно выплачен. Если зарплата за декабрь выплачивается 12 января, то в строке 100 будет стоять дата фактического получения дохода – 31 декабря, а в 110 – дата удержания налога – 12 января. Срок перечисления налога – 13 января.

Внимание! Если декабрьская зарплата выплачивается в январе, то она отражается только по первому разделу в годовом отчете, в строке 020, 030, 040. В строке 070 она не отражается, поскольку налог не удержан. А во втором разделе 6-НДФЛ она отразится уже в первом квартале 2017-го.

Если в 110 строке, например, стоит дата удержания налога – 5 число, а в 120-й срок перечисления – 6-е, то сумма, указанная в 140 строке, должна поступить в бюджет с 5 по 6 число. То есть в период от 110 до 120 строки. Простая формула. Если в этот срок она не поступает, соответственно, образуется недоимка. А если она поступила вдруг 4-го числа, то она не будет относиться к этому налогу.

Составление уточненных расчетов по 6-НДФЛ

Ошибка в КПП и ОКТМО

Если в 6-НДФЛ допущена ошибка в указании КПП и ОКТМО, то есть временный порядок, как сдать уточненный расчет. Необходимо будет сдать уточненный отчет с такими же неправильными КПП и ОКТМО, но с нулевыми значениями. И сдать новый расчет – с правильными КПП и ОКТМО, и уже с нормальными суммовыми значениями. При этом, если новый расчет 6-НДФЛ представлен позже срока, установленного статьей 230 НК, то, учитывая положения статей 81 и 111 НК, ответственность не применяется.

Читайте так же:  Что делать с кредитом при увольнении с работы

Изменение местонахождения организации

При изменении местонахождения организации в течение года необходимо сдать два расчета 6-НДФЛ. За период постановки по прежнему месту нахождения – с указанием ОКТМО прежнего места и суммами, перечисленными по тому месту нахождения. И новый расчет уже с новым ОКТМО. Оба расчета подаются уже по новому месту нахождения, в новую инспекцию. Порядок отражен в письме ФНС от 27.12.2016 №БС-4-11/25114.

Пользователь не найден..

Изображение - 2-ндфл и 6-ндфл в чем разница oi_lg
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ вносит изменения в Налоговый кодекс, в соответствии с которыми с 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны будут отчитываться в налоговые органы о начисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц по новой форме 6-НДФЛ.

Поправки, вносимые законом, нацелены на повышение собираемости налога и ответственности налоговых агентов за неисполнение налогового законодательства. Новая форма 6-НДФЛ планируется к реализации в программе « Баланс-2W » в I-м квартале 2016 г.

Новая форма 6-НДФЛ носит название «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Она утверждена Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], который был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации 5 ноября 2015 года и вступит в силу с 16 ноября.

Расчет состоит из Титульного листа, Раздела 1 с обобщенными показателями и Раздела 2, включающего в себя сведения о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. В Разделе 1 информация представлена в разрезе налоговых ставок, по строкам 020-050 отражают сумму начисленного дохода, вычетов, исчисленного НДФЛ и фиксированного авансового платежа по ставке. По строкам 060-090 отражаются итоговые показатели по всем ставкам: количество физлиц, получивших доход, суммы удержанного, не удержанного и возвращенного НДФЛ.

Сдавать расчет 6-НДФЛ налоговые агенты должны будут в электронной форме через Интернет. На бумаге его можно представлять при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек.

Аналогичный порог численности физлиц с 2016 года вводится и для представления справок 2-НДФЛ на бумаге. Изменения вносятся подпунктом а п. 3 ст. 2 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Напомним, что в настоящее время сдавать 2-НДФЛ на бумаге можно только при численности физлиц до 10 человек.

В ЧЕМ ОТЛИЧИЕ 6-НДФЛ ОТ 2-НДФЛ?

6-НДФЛ не заменяет 2-НДФЛ, готовить и сдавать налоговым агентам придется обе эти формы. Основное отличие 6-НДФЛ от 2-НДФЛ заключается в том, что новая форма содержит суммы доходов, вычетов и налога в целом по организации без детализации по каждому физическому лицу – получателю дохода. Другое отличие в сроках представления: 6-НДФЛ будет сдаваться по итогам каждого квартала, а 2-НДФЛ – по-прежнему, раз в год.

Обращаем внимание, что для отчетности за 2015 год контролирующими органами разработана новая форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Приказ в настоящее время представлен на регистрацию в Минюст. Основные изменения затронули р. 4 и 5 справки. В соответствии с проектом , в разделе 4 будут отражаться инвестиционные налоговые вычеты, а также реквизиты уведомления, подтверждающего право на социальный вычет. В разделе 5 появятся поля для отражения суммы фиксированных авансовых платежей и реквизитов уведомления, подтверждающего право на уменьшение НДФЛ на эти авансовые платежи.

Изображение - 2-ндфл и 6-ндфл в чем разница oi_pr


СРОКИ СДАЧИ 6-НДФЛ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Обязанность сдавать новую отчетную форму вводится пп. а п. 3 ст. 2 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ и закрепляется в ст. 230 НК РФ . Распространяется она на всех налоговых агентов по НДФЛ. Также закон вводит с 1 января 2016 года весьма серьезную ответственность за непредставление в установленный срок формы 6-НДФЛ. Во-первых, штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. Во-вторых, при просрочке представления формы инспекция может в течение 10 дней заблокировать счета налогового агента в банке.

За представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, будет назначаться штраф в размере 500 руб. за каждый документ. Такая мера предусмотрена новой статьей 126.1 НК РФ, вводимой с 1 января 2016 года. Если налоговый агент успеет подать уточненный документ до того, как узнает, что инспекция обнаружила недостоверность ранее сданных сведений, этот штраф ему не грозит.

Представлять 6-НДФЛ нужно будет поквартально нарастающим итогом с начала года не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом, а по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года. Таким образом, впервые подать новую форму налоговым агентам придется по итогам первого квартала до 30 апреля 2016 года, которое выпадает на субботу, а значит, крайний срок представления еще будет уточняться.

ПОДГОТОВКА 6-НДФЛ В «БАЛАНС-2W»

Форма 6-НДФЛ для отчетности за периоды с I-го квартала 2016 года планируется к реализации в программе «Баланс-2W» в I-м квартале 2016 г. Показатели формы 6-НДФЛ можно будет заполнить вручную или импортировать из xml-файлов формата 6-НДФЛ для дальнейшей проверки, корректировки и отправки из «Баланс-2W» в налоговые органы.

Также рассматривается вопрос о реализации возможности расчета части показателей 6-НДФЛ на основе данных справок 2-НДФЛ, ежеквартально импортируемых в программу. Если Вас заинтересует такая возможность, просим обратиться в отдел методологии по телефону +7(495)411-79-69.

Изображение - 2-ндфл и 6-ндфл в чем разница sp-zen

Изображение - 2-ндфл и 6-ндфл в чем разница lori-0023026516-bigwww

1 апреля 2017 г. – такой срок установлен для сдачи налоговыми агентами отчетности за 2016г. по подоходному налогу: справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ. Принимая отчеты, налоговики проверяют соответствие не только внутренним контрольным соотношениям, но и внешним, то есть сопоставляют показатели этих форм между собой. Какие контрольные соотношения нужно применять налоговым агентам и в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ? Наша статья поможет найти ответы на эти вопросы.

«Доходные» справки 2-НДФЛ подают в ИФНС, когда закончится отчетный год (речь о справках с признаком «1»), а отчетность 6-НДФЛ сдается ежеквартально нарастанием с начала отчетного года. Понятно, что соотнести 2-НДФЛ можно только с годовым 6-НДФЛ, а сверять эти формы между собой поквартально не выйдет.

Как заполнить справку 2-НДФЛ с учетом контрольных соотношений и 6-НДФЛ? Основное различие между формами в следующем: 2-НДФЛ заполняются за весь год индивидуально на каждое физлицо, получившее доход, а форма 6-НДФЛ содержит уже обобщенные сведения о доходах, вычетах и налоге отчетного периода.

Читайте так же:  Онлайн-займ быстро деньги условия

На сегодня пока не принимались новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Пример действующих взаимоувязок содержится в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Это соотношения для расчета 6-НДФЛ, предназначенные как для проверки внутренних показателей, так и для сопоставления данных расчета с другими формами, включая 2-НДФЛ. Указанные междокументные соотношения и следует использовать для сверки показателей отчетов 2016 года.

Прежде чем мы рассмотрим, в чем должны сойтись 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, напомним, что 6-НДФЛ включает два раздела: первый собирает обобщенные показатели нарастающим итогом, во втором данные указываются за последние 3 месяца. С 2-НДФЛ сверяется только раздел 1 расчета. По какой ставке налога проводится сверка тоже надо учитывать, если НДФЛ взимался по разным ставкам: в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показатели строк 020-050 относятся к конкретной ставке в строке 010, а 060-090 суммируют показатели для всех применяемых ставок НДФЛ.

В «доходную» строку 020 расчета 6-НДФЛ полностью необлагаемые доходы не заносят (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). По доходу, облагаемому частично, вся его сумма отражается по строке 020, а необлагаемая часть – в качестве вычета по строке 030. В строку 020, включаются и дивиденды, сумма которых также выносится в строку 025.

А как записать доходы в 2-НДФЛ? Те из них, что не облагаются налогом, также не вносятся в справку. В разделе 3 отражаются полностью или частично облагаемые доходы дифференцированно по месяцам и видам, с указанием соответствующего кода. Доход вносится полной суммой, а необлагаемая его часть указывается по графе «Сумма вычета» раздела 3. Весь доход из графы «Сумма дохода» раздела 3 суммируется и вносится в строку «Общая сумма дохода» раздела 5.

По доходам физлиц предусмотрены следующие контрольные соотношения к отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за год:

  • В 6-НДФЛ строка 020 аналогична сумме строк «Общая сумма дохода» справок 2-НДФЛ по соответствующим процентным ставкам налога;
  • Строка 025 в 6-НДФЛ соответствует сумме строк «Сумма дохода» с кодом 1010 (дивидендный доход) по всем справкам 2-НДФЛ;
  • Получившие доход физлица – это строка 060 6-НДФЛ. Данная цифра должна совпадать с общим количеством справок 2-НДФЛ с признаком «1».

Также между отчетами должны соблюдаться следующие взаимоувязки:

  • В строке 040 расчета 6-НДФЛ налог по каждой ставке должен соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» всех справок 2-НДФЛ по тем же ставкам;
  • Если агент не смог удержать весь НДФЛ с натурального дохода физлица, или с материальной выгоды, сумма долга показывается по строке 080 в 6-НДФЛ. Она должна соответствовать строкам «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», при сложении их по всем справкам 2-НДФЛ.

Контрольное соотношение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по вычетам не предусмотрено, но очевидно, что вычеты по строке 030 для каждой ставки налога в 6-НДФЛ должны совпадать с суммированными показателями всех строк по графе «Сумма вычета» 2-НДФЛ по аналогичным ставкам НДФЛ.

Итак, контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2016 года продолжают действовать и в 2017 году. Их следует использовать всем налоговым агентам для самостоятельной взаимной сверки межотчетных показателей. Это позволит заранее выявить возможные неувязки и сдать отчеты без «пересдач». Если же несоответствие отчетных показателей выявит ИФНС, налоговому агенту будет направлено требование предоставить по ним пояснения в 5-дневный срок. Также, налоговики могут посчитать сведения недостоверными и оштрафовать агента на 500 руб. за каждый неправильный документ (ст. 126.1 НК РФ).

Изображение - 2-ндфл и 6-ндфл в чем разница 03f0c34c64eebf218029402a95b13609

Новые коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ

В 2017 году формы отчетности по НДФЛ не изменились. Зато поменялись коды доходов и вычетов. Новые коды утверждены приказом ФНС РФ от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/[email protected] «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Приказ вступил в силу 26.12.2016 года. И сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2016 год должны подаваться уже с учетом новых кодов.

Но если в форме 2-НДФЛ за 2016 год окажутся старые коды, утвержденные приказом № ММВ-7-11/[email protected], но без учета Приказа от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/[email protected], то программа-тестер ФНС примет такую справку, и штрафных санкций не будет. Новые регистры необходимо вести уже по новым кодам доходов и вычетов.

Форма 6-НДФЛ: некоторые особенности заполнения

Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ, появившаяся с 2016 года – это свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм НДФЛ. Раздел 1 и раздел 2 формы 6-НДФЛ не корреспондируют между собой, поскольку выполняют разные функции. Поэтому никаких контрольных соотношений между 1 и 2 разделами нет и быть не может.

Строка 020 – сумма начисленного дохода

Сюда попадают все начисленные суммы, за исключением тех сумм, которые не попадают под налогообложение согласно статье 217 НК РФ (так же, как и в 2-НДФЛ).

Исключение могут составлять частично необлагаемые доходы – например, материальная помощь или подарки.

Есть, правда, спорные моменты. К примеру, стоит ли указывать сумму подарка, не превышающую 4 тысячи рублей, если такой подарок выплачен разово бывшему работнику? Можно не указывать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, никаких проблем не будет. Но если это работник, отношения с которым продолжаются, и подарок дарится в начале года, то, пожалуй, лучше будет это указать. Вдруг в течение года будут еще подарки, и сумма превысит 4 тысячи? Превышение уже придется облагать НДФЛ.

В отношении заработной платы датой фактического получения дохода считается последнее число месяца, в котором она начислена.

Остальные выплаты – больничные, материальная помощь, отпуска – учитываются не по начислению, а по непосредственной выплате. Если сотрудник идет в отпуск в январе, но отпускные получил в декабре, дата получения дохода относится к декабрю, и сумма отпускных за январь попадет в декабрьскую отчетность (в 2-НДФЛ годовую и в 6-НДФЛ).

Это же касается подотчетных сумм. Если отчет за декабрьскую командировку сдан в январе, и есть перерасход, который подлежит налогообложению, то датой получения дохода будет считаться последний день января – того месяца, когда был утвержден авансовый отчет. Не надо включать эту сумму в декабрь.

Читайте так же:  Как вернуть не законно начисленные проценты банка по ипотеке, договору или страховке

Аналогичная ситуация с доходом по материальной выгоде. Как его рассчитывать, к примеру, если беспроцентный заем получен сотрудником в 2015 году, а погашается сейчас? С 1 января 2016 года дата получения определяется как последний день месяца. Независимо от того, когда был взят заем, если мы определяем доход сейчас, то это будет все равно последний день месяца, а не дата погашения такого кредита.

Строка 025 – доходы в виде дивидендов

Много раз путались налоговые агенты, выплачивающие только дивиденды, и не указывали сумму из строки 025 в 020 строке. Но ведь 025 – это «в том числе». Поэтому если заполнена 025 строка, то и в 020 ее значение должно войти.

Строка 040 – сумма исчисленного налога

Обращаю ваше внимание, что нет четкого следования формуле, как «значение в строке 040 равно «020» минус «030», умноженное на ставку налога». Учитывая, что не все доходы могут идти по ставке 13% нарастающим итогом, сумма исчисленного налога может быть не равна начисленному доходу за минусом вычетов, умноженному на ставку, т.к. в 6-НДФЛ указывается общая сумма дохода по всем налогоплательщикам и могут выпасть копейки (с учетом п. 6 ст.52 НК РФ).

Есть сигналы о том, что отдельные налоговые органы требуют соблюдения такой формулы без учета погрешностей. Это неправильно. В контрольных соотношениях заложена погрешность.

Строка 050 – сумма фиксированного авансового платежа

Строка заполняется только в том случае, если есть уведомление от налогового органа на уменьшение налога на сумму фиксированных авансовых платежей.

Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход

Суммируется именно количество физлиц, а не количество справок 2-НДФЛ и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль. То есть если на одного человека есть и 2-НДФЛ и приложение 2, то в 060 он отражается как один человек, а не два.

Строка 070 – сумма удержанного налога

Сюда, в отличие от 2-НДФЛ, попадают только те суммы налога, которые фактически удержаны в отчетном периоде. Если, к примеру, заработная плата за декабрь выплачивалась в январе, то в строку 020 она попадает, а налог по ней в строку 070 – нет. Налог будет удержан в январе, и, соответственно, в строку 070 попадет только в отчетности за первый квартал 2017 года.

Соответственно, не надо такую сумму налога ставить и в строку 080. В ней указываются только те суммы налога, которые агент не удержал в течение налогового периода.

С января 2016 года в НК внесены изменения – есть четкое определение невозможности удержания в течение налогового периода. Если на 31 декабря невозможно удержать налог, например, с выплаченного дохода в натуральной форме или с материальной выгоды, то сдается 2-НДФЛ с признаком 2. С 1 января 2017 года такой налог будет уплачиваться уже не по декларации, как было ранее, а на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. То есть налогоплательщику уже не надо бежать с декларацией и платить налог до 15 июля, а надо дожидаться налогового уведомления и платить налог до 1 декабря. Но это касается только тех сумм налога, которые не удержал налоговый агент. При продаже, к примеру, имущества, остается старый порядок декларирования.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ используется для контроля полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет. То есть его показатели попадают в КРСБ. Контролируются срок перечисления налога и сумма за вычетом налога, возвращенного налоговым агентом.

Строка 100 – дата фактического получения дохода

Определяется в соответствии с ст. 223 НК РФ.

Строка 110 – дата удержания налога

Это дата, когда доход непосредственно выплачен. Если зарплата за декабрь выплачивается 12 января, то в строке 100 будет стоять дата фактического получения дохода – 31 декабря, а в 110 – дата удержания налога – 12 января. Срок перечисления налога – 13 января.

Внимание! Если декабрьская зарплата выплачивается в январе, то она отражается только по первому разделу в годовом отчете, в строке 020, 030, 040. В строке 070 она не отражается, поскольку налог не удержан. А во втором разделе 6-НДФЛ она отразится уже в первом квартале 2017-го.

Если в 110 строке, например, стоит дата удержания налога – 5 число, а в 120-й срок перечисления – 6-е, то сумма, указанная в 140 строке, должна поступить в бюджет с 5 по 6 число. То есть в период от 110 до 120 строки. Простая формула. Если в этот срок она не поступает, соответственно, образуется недоимка. А если она поступила вдруг 4-го числа, то она не будет относиться к этому налогу.

Составление уточненных расчетов по 6-НДФЛ

Ошибка в КПП и ОКТМО

Если в 6-НДФЛ допущена ошибка в указании КПП и ОКТМО, то есть временный порядок, как сдать уточненный расчет. Необходимо будет сдать уточненный отчет с такими же неправильными КПП и ОКТМО, но с нулевыми значениями. И сдать новый расчет – с правильными КПП и ОКТМО, и уже с нормальными суммовыми значениями. При этом, если новый расчет 6-НДФЛ представлен позже срока, установленного статьей 230 НК, то, учитывая положения статей 81 и 111 НК, ответственность не применяется.

Изменение местонахождения организации

При изменении местонахождения организации в течение года необходимо сдать два расчета 6-НДФЛ. За период постановки по прежнему месту нахождения – с указанием ОКТМО прежнего места и суммами, перечисленными по тому месту нахождения. И новый расчет уже с новым ОКТМО. Оба расчета подаются уже по новому месту нахождения, в новую инспекцию. Порядок отражен в письме ФНС от 27.12.2016 №БС-4-11/25114.

Годовой расчет по НДФЛ инспекторы в обязательном порядке будут сравнивать со справками о доходах. Стоит проверить отчетность за 2018 год по контрольным соотношениям 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Расскажем о важных контрольных точках.

Справки 2-НДФЛ о доходах физлиц сдают дважды в году. Первый раз – сообщают о неудержанном налоге. Второй раз – о доходах. Оба отчета инспекторы сравнивают с годовым расчетом исчисленных и удержанных сумм налога по форме 6-НДФЛ.

Читайте так же:  Как взять ипотечный кредит на покупку собственной дачи

Контрольные соотношения к отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ Федеральная налоговая служба разработала еще в 2016 году для налоговиков и направила для использования в работе письмом от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected] Ранее действовавшие соотношения (от 20.01.16 № БС-4-11/[email protected]) отменены. Использовать данные соотношения могут и налоговые агенты, когда готовят свою отчетность. Рассмотрим их и расскажем подробно, что сверять в отчетах.

Показатели, которые должны сходиться в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, налоговики представили в таблице-приложении к своему письму № БС-4-11/[email protected] Смотрите в таблице на скачивание раздел 3 Междокументные КС.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ 2018 таблица

В заголовке справки компания проставляет цифру 1 или 2 – признак документа. Он зависит от того, по какой причине организация сдает справку:

  • 1 – сведения о доходах;
  • 2 – уведомление о неудержанном НДФЛ.

В сведениях с признаком 2 компания заполняет только доходы, с которых не смогла удержать НДФЛ до конца года. Но даже если физлицо других доходов не получало, потребуется продублировать те же сведения с признаком 1. Иначе инспекторы оштрафуют компанию на 200 рублей за каждую справку.

  • письмо ФНС от 30.03.16 № БС-4-11/5443
  • письмо Минфина от 27.10.11 № 03-04-06/8-290

Неудержанный налог по всем справкам 2-НДФЛ с признаком 2 налоговики сравнят со строкой 080 расчета. Проверьте, чтобы эти показатели совпадали.

Сдавайте справки, только если в них есть доходы. То есть заполнен раздел 3. Нулевые 2-НДФЛ инспекторам не нужны. В строке 060 расчета 6-НДФЛ компания показывает только физлиц, которым выдала доходы. Эту строку налоговики будут сравнивать с количеством справок 2-НДФЛ с признаком 1.

Доходы и вычеты в справках за 2018 год показывайте с новыми кодами.

Как записать доходы в 2-НДФЛ, чтобы они сошлись с 6-НДФЛ по соотношениям

Строку 070 расчета 6-НДФЛ и удержанный налог в справке инспекторы не сравнивают. Поэтому показатели могут расходиться. В частности, на НДФЛ с декабрьской зарплаты, которую компания выдала в январе (письмо ФНС России от 02.03.15 № БС-4-11/3283). В справках за прошлый год компания налог покажет, а вот в годовом 6-НДФЛ уже нет.

Коды зависят от того, кому компания представляет вычеты.

Новые контрольные соотношения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ на практике

«…Готовлю годовую отчетность по НДФЛ. Исчисленный налог по всем справкам 2-НДФЛ получился 123 468 рублей. В годовом 6-НДФЛ по строке 040 программа заполнила 123 469 рублей. Такая сумма получается, если умножить доходы за минусом вычетов на ставку НДФЛ. Если сложить строки 140 из всех квартальных отчетов за 2018 год, получается та же сумма налога, что и по справкам, – 123 468 рублей. То есть в 6-НДФЛ расхождения на 1 рубль как внутри расчета, так и со справками 2-НДФЛ. Что делать и какую цифру правильно поставить в строке 040 расчета. »

Из письма главного бухгалтера Татьяны Семеновой, г. Краснодар

Наша читательница составила 6-НДФЛ за год и проверила отчет по контрольным соотношениям. Исчисленный налог в строке 040 оказался на рубль больше, чем тот же показатель по всем справкам. Будет ли это ошибкой, мы разбирались вместе с налоговиками и независимыми экспертами.

Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по г. Москве:

– Заполните в 6-НДФЛ – 123 468 рублей. В строке 040 расчета компания заполняет сумму исчисленного НДФЛ, который считает по каждому “физику”. Инспекторы будут сверять в расчете строку 040 с доходами за минусом вычетов, умноженными на ставку (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/[email protected]). Но это контрольное соотношение допускает погрешность, поэтому вы ничего не нарушите.

Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц и администрирования страховых взносов УФНС России по Санкт-Петербургу:

– Исчисленный налог в расчете и справках должен совпадать. Поэтому строку 040 заполняйте, как и справки 2-НДФЛ, по данным карточек – налоговых регистров на каждое физлицо. Что касается расхождения в 1 рубль внутри расчета, контрольные соотношения допускают такую разницу. Ведь налог по каждому физлицу компания считает в полных рублях.

Александр Крахмальный, аудитор АКГ “Уральский союз”:

– Сумма исчисленного налога в расчете и справках 2-НДФЛ должна совпадать. Компания заполняет справки о доходах и расчет 6-НДФЛ на основании регистров налогового учета. Это значит, что в строку 040 нужно записать сумму НДФЛ по всем работникам. Не надо рассчитывать исчисленный НДФЛ по формуле. Расхождения в рубль не вызовут вопросов у налоговиков.

Егор Крючков, старший юрист АКГ “Созидание и развитие”:

– Оставьте так, как заполняет программа, – 123 469 рублей. Контрольные соотношения из письма № БС-4-11/[email protected] допускают погрешность между показателями. Ее считают так: количество работников из строки 060 умножают на 1 рубль и на количество строк 100 расчета. Если расхождения не превышают эту погрешность, ошибки в отчете нет.

Мария Грамотеева, руководитель отдела спецпроектов “УНП”:

– Заполните в строке 140 – 123 468 рублей.

Коллеги часто рассчитывают в строке 040 налог как доходы в строке 020, умноженные на ставку НДФЛ. Это неверно. Инспекторы сравнивают НДФЛ, рассчитанный по формуле, и налог в строке 040. Но это соотношение не должно соблюдаться строго.

Компания округляет НДФЛ по правилам математики отдельно по каждому сотруднику. Поэтому проверяющие допускают погрешность, которую считают по формуле: строка 060 × 1 руб. × число строк 100. Расхождения в один рубль не вызовут вопросов у инспекторов.

Изображение - 2-ндфл и 6-ндфл в чем разница 469623265
Автор статьи: Евгений Антропов

Добрый день! Меня зовут Евгений. Я уже более 5 лет работаю экономистом в крупной компании. Я считаю, что в настоящее время являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны для того чтобы донести в удобном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.1 проголосовавших: 165

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here